Если налоговый агент неправомерно применил ставку налога

Так, в ст. Во-первых, большинство налогоплательщиков-физлиц не являются профучастниками налоговых отношений. Более оптимальным, на мой взгляд, было бы закрепление возможности представления гражданами всех а не части документов через МФЦ. Во-вторых, в связи с этим возникают вопросы: не повлечет ли наличие такого права отказ налоговых органов в приеме документов напрямую от налогоплательщика, минуя МФЦ? Думается, что введение изменение государством порядка представления получения документов в госорганы не должно создавать гражданам необоснованные препятствия в реализации иных способов подачи документов и увеличивать сроки рассмотрения их заявлений.

Какие налоговые нарушения чаще всего допускают налогоплательщики

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот — понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС.

Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. Решения Конституционного суда С г. Конституционный суд признал: отмена положений о смягчающих обстоятельствах привела к отсутствию хоть какой-то возможности снизить штраф по "страховым" нарушениям. А это, в свою очередь, не позволяет индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины конкретного нарушителя, и приводит к нарушению прав плательщиков взносов.

КС постановил вернуть нормы о смягчающих обстоятельствах. Законодатели должны определить четкий порядок снижения размера штрафа, где будут прописаны условия снижения, правила учета отягчающих и смягчающих обстоятельств, минимальный размер штрафа, ниже которого наказание назначено быть не может Постановление КС РФ от Но Конституционный суд счел, что даже при таких обстоятельствах ИФНС может при выездной проверке доначислить налоги — причем по тем же самым операциям.

То есть положительное судебное решение по камералке — не гарантия отсутствия споров при выездной проверке. При ее проведении налоговики вправе поднять аналогичный вопрос, а тот же самый суд может их поддержать без оглядки на решение по тому же вопросу по результатам камералки.

Ведь он будет рассматривать в числе прочего и новые доказательства налоговиков Определение КС от А вот учитывать суммы фиксированных взносов за себя ему не разрешается. Если же ИП работает в одиночку, то он вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений. При этом для "вмененщиков"—организаций нет никаких особых оговорок по уменьшению ЕНВД на сумму взносов. Конституционный суд не усмотрел в этом никакой несправедливости.

Он заявил, что принцип равенства не мешает использовать дифференцированный подход для различных категорий налогоплательщиков. И как раз для ИП установлена дополнительная возможность учитывать взносы без ограничений при условии, что он не пользуется наемной рабочей силой. Следовательно, существующий порядок не ущемляет права предпринимателей Определение КС от НДС Вычет НДС можно заявить на основании счета-фактуры с выделенной суммой налога, даже если его выставил поставщик, применяющий упрощенную систему налогообложения далее — УСН.

Ведь если упрощенец выставляет счет-фактуру, в которой выделен НДС, он обязан уплатить заявленную сумму налога в бюджет. А значит, покупатель, принимая эту сумму к вычету, никакого вреда бюджету не наносит Определение КС от Кроме того, КС указал, что оператор не вправе принимать нормативные правовые акты, например, о порядке возврата плательщику излишне уплаченных сумм, а также он не может применять к плательщикам меры принудительного характера.

КС отверг доводы заявителей о том, что плата по своей сути является налогом, и не усмотрел двойного обложения при взимании одновременно платы, а также транспортного налога и акциза на топливо Постановление КС от ИП пошел оспаривать штраф на том основании, что плательщики ЕНВД имеют право принимать наличные без кассового аппарата, а документ, подтверждающий оплату товарный чек, квитанцию и т. Вывод суда: Обязанность плательщика ЕНВД выдавать документ об оплате не обусловлена требованиями покупателя.

Невыдача продавцом—вмененщиком покупателю товарного чека квитанции является нарушением кассовой дисциплины независимо от того, просил ли покупатель чек или нет Постановление ВС от ИФНС оштрафовала ее за просрочку по каждому паспорту сделки как за самостоятельное правонарушение.

Вывод суда: Это единое событие правонарушения, поскольку изменения во все паспорта сделок вносились в связи с одними и теми же обстоятельствами и с одной целью. Поэтому налоговики незаконно оштрафовали организацию несколько раз за одно нарушение Постановление ВС от Проверяющие из ФСС сочли, что такие выплаты надо было включать в базу по страховым взносам. Поэтому они доначислили недоимку и оштрафовали работодателя.

Вывод суда: Материальная помощь на лечение и медикаменты не связана с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей, даже несмотря на наличие трудовых отношений. Такие выплаты нельзя назвать ни стимулирующими, ни компенсирующими, и с оплатой труда они тоже не связаны. Компенсация стоимости путевки также выплачивается независимо от квалификации работника, результатов и условий его труда.

Следовательно, взносы с этих сумм начислять не нужно Определения ВС от НДС Ситуация: Российский поставщик продавал автомобили, в том числе и покупателям — физлицам из Казахстана, не являющимся предпринимателями.

Инспекция не согласилась с таким подходом. Вывод суда: Продавец прав, потому что: автомобили были вывезены из России в Казахстан, то есть экспортированы; граждане Казахстана, импортирующие транспорт, подлежащий регистрации в госорганах Республики Казахстан, признаются плательщиками НДС. А значит, все "экспортные" правила на них распространяются; у поставщика имелся полный комплект документов, подтверждающих экспорт, в том числе и оригиналы заверенных налоговой инспекцией Республики Казахстан заявлений от покупателей о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Определение ВС от Ситуация: Покупатель по условиям договора получал от продавца бонусы за объем закупок, комплектность и расширение ассортимента товаров.

Однако бонусы не выплачивались деньгами, покупатель зачитывал их в счет оплаты кредиторской задолженности. Причем такие бонусы изменяли цену отгруженного ранее товара. Налоговики истолковали это как снижение стоимости товаров. Вывод суда: Проверяющие правы — подобные бонусы являются по своей сути ретроскидками.

В итоге продавец составил корректировочный счет-фактуру и принял к вычету НДС, приходящийся на сумму скидки. А покупатель восстановил вычет НДС на ту же стоимость. Налоговики сочли, что подобные скидки вообще не могли быть предоставлены, ведь Закон о регулировании торговой деятельности допускает лишь предоставление премий, не уменьшающих стоимость продовольственных товаров. В итоге инспекция отказала продавцу в вычете "скидочного" НДС, и налог оказался недоплаченным.

Вывод суда: Проверяющие не правы и вот почему: Закон о регулировании торговой деятельности не относится к законодательству о налогах и сборах.

Он может применяться к налоговым отношениям, только если не противоречит нормам НК. В данном случае нормы этого Закона противоречат ст. Так что согласованная продавцом и покупателем скидка уменьшала стоимость поставленных товаров. Следовательно, по правилам НК их обязательства по НДС перед бюджетом должны быть скорректированы; продавец подтвердил, что бюджет не пострадал, ведь он принял к вычету сумму "скидочного" НДС, а покупатель ту же самую сумму НДС восстановил к уплате в бюджет Определение ВС от При этом в договорах займа был указан заведомо более низкий процент, чем торговая компания должна была уплатить банку-кредитору.

Через некоторое время были подписаны дополнительные соглашения о том, что сумма займа может быть погашена в рублях по официальному курсу доллара, действовавшему на дату получения займа заемщиком. Изменение процентной ставки не предусматривалось, хотя понятно, что проценты по рублевым кредитам выше, чем по валютным. В "прибыльном" учете организация полностью учитывала в расходах проценты, выплачиваемые банку. А выданные займы в налоговом учете отражала как рублевые — без отражения курсовых разниц на последний день каждого месяца.

Налоговики доначислили ей налог на прибыль из-за неправомерного учета экономически необоснованного убытка от операций по выдаче займов взаимозависимым лицам. Образовался он из-за того, что сумма уплаченных процентов банку была выше, чем сумма процентов, полученных от заемщиков. Вывод суда: Налоговики действовали правомерно, потому что: стороны не закрепили однозначного обязательства погасить заем именно в рублях.

Поэтому до момента погашения займа валютой расчетов по нему является иностранная валюта, в которой заем был получен заемщиком; при выдаче займов взаимозависимым лицам заведомо созданы условия для получения необоснованной налоговой выгоды в виде убытка, уменьшающего налогооблагаемую прибыль Определение ВС от А, как известно, одним из ограничений для применения спецрежимов является численность работников.

Вывод суда: Такие предприниматели должны определять численность сотрудников по каждому спецрежиму отдельно. Следовательно, ИП вправе применять ПСН, если численность работников, занятых во всех видах "патентной" деятельности, не превышает за налоговый период 15 человек.

Вывод суд: Штраф незаконен. Поскольку собственники квартир напрямую не заключали договоров с ресурсоснабжающими организациями, обязательства по оплате перед такими организациями возникали у ТСЖ. Товарищество не заключало с этими организациями агентские договоры, следовательно, ТСЖ не платежный агент. В отношениях с ресурсоснабжающими организациями товарищество — заказчик, а в отношениях с собственниками квартир — поставщик п.

Постановления окружных арбитражных судов НДС Организация не должна исчислять НДС со стоимости имущества, кража которого подтверждена актом осмотра, составленным самой компанией, и ее письмом в полицию. Как указал суд, выбытие товаров является операцией, облагаемой НДС, только в отсутствие каких-либо документов, которыми это оформлено п. ИФНС правомерно доначислила управляющей компании НДС на разницу между стоимостью приобретенных услуг и стоимостью услуг, реализованных собственникам квартир, то есть со стоимости услуг по управлению многоквартирным домом.

Суд разъяснил, что не облагаются НДС только работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и лишь при условии приобретения их у организаций, непосредственно выполняющих эти работы, а со стоимости услуг по управлению многоквартирным домом НДС надо исчислить подп. ИФНС, проверяя примененное организацией правило "пяти процентов" по НДС, ошиблась в расчете доли совокупных расходов по необлагаемым операциям по отношению к общей сумме всех расходов.

Суд указал, что для целей расчета доли все затраты как по облагаемым, так и по необлагаемым операциям нужно брать одинаково: или с НДС, или без Постановление АС ВВО от Передача работникам, находящимся на вахте, продуктов питания и табачных изделий с последующим удержанием стоимости этих товаров из зарплаты — не реализация для целей НДС. Работодатель лишь выполнял условия коллективного договора и не получал от таких операций экономическую выгоду. Цель, которую он преследовал, — организация питания работников для обеспечения им нормальных условий труда, а не передача им права собственности на товары и получение от этого дохода Постановление АС ВСО от Инспекция при проверке установила, что организация в декларациях по НДС не исчисляла налог с авансов, полученных по договорам поставки, однако учла НДС с этих авансов в качестве вычетов в квартале, в котором была произведена отгрузка товара контрагентам.

Компания, признав ошибку, подала уточненные декларации. А ИФНС посчитала ей пени до дня их подачи. Суд же согласился с организацией, что пени нужно считать не на момент представления уточненок, а на дату фактической уплаты НДС при отгрузке и принятии авансового НДС к вычету, то есть на дату подачи первичной декларации за период отгрузки Постановление АС СЗО от Заказчик уплатил аванс подрядчику-нерезиденту и как налоговый агент перечислил НДС в бюджет.

Затем заказчик уступил требование к подрядчику третьему лицу, которое выплатило заказчику сумму аванса. Поддерживая инспекцию, суд разъяснил, что в целях НДС замена стороны в договоре не то же самое, что изменение его условий. Значит, подрядчик заказчику аванс не возвратил, а заказчик получил плату по договору о замене стороны в контракте. А поскольку результаты работ заказчик на учет также не принял, оснований для вычета нет пп.

Организация неправомерно завысила вычет НДС в связи с увеличением цены недвижимости на основании допсоглашения, заключенного после госрегистрации права собственности на объект.

Суд отметил, что это соглашение не относится к документам, на основании которых приобретено право собственности, изменяет условия уже исполненного договора купли-продажи, а увеличение цены после перехода права собственности не обусловлено разумными экономическими причинами или целями делового характера Постановление АС ВВО от Суд признал договор о передаче в залог права требования налогового вычета по НДС ничтожной сделкой, отметив, что порядок возмещения, установленный НК РФ, адресный, его нельзя изменить гражданско-правовой сделкой, а значит, налоговый вычет не может быть предметом залога Постановление АС СЗО от Стоимость отходов асфальтобетонной крошки , собранных подрядчиком после выполнения работ по удалению старого асфальта, не облагается НДС.

Суд отклонил довод налоговиков, что цена контракта должна была быть увеличена на стоимость "возврата материалов" и эта стоимость образует объект обложения НДС у подрядчика. Суд отметил: оприходование подрядчиком асфальтобетонной крошки в качестве внереализационного дохода свидетельствует, что он не признает это оплатой в неденежном выражении п. ИФНС неправомерно отказала в вычете НДС по декларации, в которой входной налог по приобретенным товарам был ошибочно указан по строке, где отражают предъявленный авансовый НДС.

Как указал суд, это не основание для отказа в вычете, поскольку из договора и счета-фактуры следует, что речь идет действительно об НДС, предъявленном по отгруженным товарам Постановление АС СЗО от Организация, которая использует имущество, полученное в результате присоединения к ней другой фирмы, в деятельности, не облагаемой НДС, не должна восстанавливать НДС, принятый к вычету по этому имуществу присоединенной организацией. Фирма правомерно приняла к вычету таможенный НДС в квартале зачета обеспечительного платежа в счет уплаты таможенного налога п.

Суд не согласился с ИФНС, что право на вычет возникло в следующем квартале, когда таможня скорректировала стоимость части ввозимых товаров, увеличив ее.

Суд напомнил, что это возможно, только если фирма представит доказательства возврата излишне предъявленных сумм НДС покупателям.

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот — понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС.

Если налоговый агент не удержал налог

Нарушили срок возврата излишне уплаченного налога Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат производится в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Проценты считают от суммы излишне уплаченного налога, не возвращенного в срок, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни. Указанные положения также налоговые агенты, плательщики сборов и страховых взносов.

НДФЛ с депонированной зарплаты

Полный текст постановления изготовлен 16 марта г. Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Толкунова В. Решением суда от Решения инспекции и Управления признаны недействительными в части начисления налога на добавленную стоимость далее - НДС в сумме рублей, штрафа по НДС в сумме рублей, пени за несвоевременное перечисление НДС в сумме рублей, в части взыскания штрафа в сумме ,40 рублей за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц. В удовлетворении остальной части заявленного требования отказано. Не согласившись с принятым решением суда в части удовлетворения требования по признанию незаконными начислений НДС, соответствующих пени и штрафа по статье Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ по эпизоду спора, связанному с невыполнением агрофирмой обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС с суммы арендной платы за пользование государственным имуществом, а также распределения судебных расходов по государственной пошлине далее- госпошлина , инспекция и Управление обратились в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с соответствующими апелляционными жалобами. В остальной части решение суда сторонами не обжалуется. В апелляционных жалобах инспекция и Управление далее вместе- заинтересованные лица, налоговые органы просят отменить решение суда в указанной части и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования. В судебном заседании представители заинтересованных лиц поддержали доводы и требование своих апелляционных жалоб по изложенным в них основаниям.

Суд признал неправомерность применения льготы банком при перечислении доходов иностранным компаниям

Малый бизнес Если индивидуальный предприниматель перечислил налог на доходы физических лиц в налоговый орган раньше, чем удержал его у сотрудника, какая ответственность предусмотрена в таком случае например, НДФЛ был перечислен Что в этом случае необходимо делать, чтобы избежать наказания? Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц? Если индивидуальный предприниматель перечислил налог на доходы физических лиц в налоговый орган раньше, чем удержал его у сотрудника, какая ответственность предусмотрена в таком случае например, НДФЛ был перечислен В связи с этим у ИП отсутствует состав правонарушения, установленного ст.

ФПД, КИК, рекламные расходы, нарушения инспекции. Дайджест судебных дел

Полдюжины вопросов об аренде государственного имущества. Актуальные правовые и учетные аспекты. Аннотация: Достаточно часто организации арендуют недвижимое имущество, находящееся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности. При непосредственном соприкосновении с указанной ситуацией у многих возникает целый ряд вопросов, по которым налогоплательщики налоговые агенты и фискальные органы не могут прийти к однозначным ответам. Согласно п. В соответствии с п. Счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость На налогового агента не может быть возложена обязанность по уплате налога за счет собственных средств в случае его неудержания с доходов, выплаченных налогоплательщику пп. Гражданский кодекс РФ не выделяет договор аренды государственного и муниципального имущества в отдельный вид арендных правоотношений. Вместе с тем в зависимости от того, кто является сторонами такого договора, в зависимости от самого объекта договора налоговые обязательства как арендодателя, так и арендатора имеют ряд особенностей. Как показывает практика, арендаторы государственного имущества сталкиваются с большим количеством проблем, начиная от некорректных формулировок в договоре и заканчивая ошибками при отражении арендных отношений в бухгалтерском и налоговом учетах.

Полдюжины вопросов об аренде государственного имущества. Актуальные правовые и учетные аспекты.

И многое другое Указанная кипрская компания не является фактическим получателем дохода в виде дивидендов, учитывая транзитный перевод части дохода в адрес организации, являющейся резидентом государства Белиз, не имеющего соглашения с РФ об избежании двойного налогообложения. К такому выводу налоговый орган пришел на основании следующих обстоятельств. Кипрская компания является единственным учредителем налогоплательщика. Директора этой компании являются массовыми номинальными директорами.

Налоговое законодательство прямо обязывает налогового агента письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о.

Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще

Обзор налоговых событий за 7 — 12 мая г. Ставка налога на прибыль в РФ. Налоговая политика ! Нарушили срок возврата излишне уплаченного налога Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще Пункт 14 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утвержденном Президиумом ВС РФ 12 июля года : " См об этом в пункт 2 абз. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога. При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется ИЗ выплачиваемых налогоплательщику денежных средств. При таких обстоятельствах все названные судебные акты подлежат отмене, дело - направлению на новое рассмотрение.

Судебная панорама

Статьи для юриста Если налоговый агент не удержал налог Возможно ли избежать наказания агенту, не удержавшему налог? Полностью, вероятно, нет, а вот не брать на себя чужую ответственность скорее всего получится. Ситуация Фирма несколько лет арендовала имущество у гражданина. О своих доходах гражданин сам уведомлял налоговую инспекцию в декларациях. До того момента, когда он начал получать доходы от аренды, другая организация удержала с него излишнюю сумму НДФЛ.

Неправомерный штраф за непредставление копий документов ранее представленных по уведомлению и требованию в оригиналах 1. Налог на прибыль 1. Поскольку при прощении процентов по займу не происходит их фактическая передача, положения пп. По этой причине налог на прибыль подлежит исчислению, поскольку возникает доход, в отношении которого не может быть применен пп. Обстоятельства дела : Общество Должник в году заключило со своим иностранным учредителем Заемщик кредитные соглашения. В соответствии с условиями кредитных соглашений Общество начисляло на суммы долга проценты, отражало их в налоговом учете в качестве расходов, но реально не выплачивало иностранной организации.

Компаниям полезно ознакомиться с ними, чтобы минимизировать свои риски. Специалисты ФНС России представили информацию по 32 нарушениям налогового законодательства. Некоторые проблемные ситуации, приведенные налоговиками, мы подробно освещали на страницах газеты см. А наиболее интересные из оставшихся стали предметом рассмотрения настоящей статьи. Отнесение затрат к прямым или косвенным Расходы на производство и реализацию, понесенные компанией в течение отчетного налогового периода, в целях налогообложения прибыли подразделяются на прямые и косвенные п.